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更新日期： 2026 年 10 月 7 日
如何對抗特留分？特留分是法律保留給配偶、子女、父母等繼承人的最低遺產份額，立遺囑不能直接排除，想把財產留給特定的人，要在生前另外先做規劃。
本文整理生前贈與、保險、信託等 7 種方法，說明哪些做法仍會被算進特留分、要繳哪些稅，以及 2027 年新制後規劃要不要調整。
目錄
什麼是特留分？比例怎麼算、遺囑侵害會怎樣
特留分是什麼？
特留分是民法為了保障法定繼承人，規定被繼承人過世時必須保留給特定繼承人的最低遺產比例，依民法第 1223 條，即使被繼承人立了遺囑、把財產全部留給其他人，這些繼承人仍然可以主張這個最低保障。
特留分以「應繼分」為基礎計算，應繼分是沒有遺囑時，每位繼承人依法可以分到的比例，例如被繼承人有配偶與 3 名子女，每人的應繼分就是 4 分之 1。
特留分比例與計算方式
特留分怎麼算：先算出應繼分，再乘上法定比例。各繼承人的特留分比例如下：
| 繼承人 | 現行特留分比例 | 2027 年 2 月 17 日起 |
| 配偶 | 應繼分的 1/2 | 不變 |
| 直系血親卑親屬（子女、孫子女） | 應繼分的 1/2 | 不變 |
| 父母 | 應繼分的 1/2 | 不變 |
| 兄弟姊妹 | 應繼分的 1/3 | 刪除，不再有特留分 |
| 祖父母 | 應繼分的 1/3 | 不變 |
以配偶與 3 名子女為例，每人應繼分是 1/4，特留分就是 1/4 × 1/2 = 1/8。依民法第 1224 條，計算的基礎是加入應歸扣的贈與、再扣除債務後的遺產，假設這個數額是 800 萬元，配偶與每名子女至少可以主張 100 萬元。
遺囑侵害特留分會怎樣？遺囑可以對抗特留分嗎？
侵害特留分的遺囑不會整份無效，被侵害的繼承人可以依民法第 1225 條，就不足的部分向取得遺贈的人請求扣減，把少拿的部分取回。能主張扣減，通常要符合 3 個前提：
- 主張的人是有特留分的繼承人，而且沒有喪失繼承權或拋棄繼承
- 依遺囑分配之後，實際拿到的少於自己的特留分
- 扣減的對象不只遺贈；遺囑指定應繼分或分割方法，履行後使繼承人實際取得少於特留分時，最高法院實務也承認可類推適用民法第 1225 條行使扣減權
所以單靠遺囑，通常無法確保財產全部交給特定的人。下列工具的法律效果並不相同：贈與、保險與信託著重調整遺產範圍；閉鎖性公司著重安排股權承接；喪失繼承權須符合法定事由；配偶剩餘財產分配則是在繼承開始後先結算法定財產制。規劃時應分別檢查成立要件、稅負與日後爭議風險。
如何對抗特留分？7 種規劃工具與適用前提
如何對抗特留分（也有人說規避特留分），常見方向之一是依法調整死亡時的遺產範圍，但下列 7 種工具並非都以此為效果。生前已合法移轉出去的財產，原則上不屬於死亡時的遺產；若繼承人因結婚、分居或營業而受贈，仍可能依民法第 1173 條歸扣，並依第 1224 條納入特留分計算基礎。
以下先用一張表比較 7 種方法，再逐一說明：
| 方法 | 適用前提 | 是否仍可能被列入特留分計算 | 主要風險 |
| 1 生前贈與 | 生前完成移轉 | 贈與繼承人且原因是結婚、分居或營業時，要歸扣 | 贈與稅；過世前 2 年內贈與要併入遺產課稅 |
| 2 人壽保險 | 死亡給付並指定受益人 | 依保險法原則上不是遺產，個案仍有爭執空間 | 實質課稅、最低稅負 |
| 3 生前信託 | 生前簽約並移轉財產 | 他益信託原則上不列入，自益信託要看約定 | 他益信託要繳贈與稅 |
| 4 閉鎖性公司 | 章程載明股份轉讓限制 | 股權由指定的人承接，價金仍屬遺產 | 承購價格容易有爭議 |
| 5 喪失繼承權 | 符合民法第 1145 條事由 | 喪失繼承權的人不能主張 | 要件嚴格，單純不孝不構成 |
| 6 剩餘財產分配 | 配偶適用法定財產制 | 先扣除分配額，再計算遺產 | 只有配偶能用 |
| 7 海外信託 | 資產規模大、跨國布局 | 能否排除，待個案判斷 | 成本高、準據法爭議 |
方法 1：生前贈與，注意歸扣與 2 年課稅規定
最直接的方式，是在生前把財產贈與給想照顧的人，贈與完成後財產已經不屬於您，過世時也就不會列入遺產。
生前贈與的特留分問題，最常被問到的是「會不會被要回去」，分成兩種情況：
- 受贈的人是繼承人，而且贈與原因是結婚、分居或營業，這筆贈與要加入遺產計算，也就是生前贈與的「歸扣」；贈與時您明確表示反對歸扣，就不在此限
- 其他原因的生前贈與，只要是繼承開始「2年前」就不需要歸扣，例如生前 4 年單純把房子贈與照顧您的子女，原則上不列入特留分計算
歸扣的贈與價額依贈與時的價值計算，房產特留分、不動產特留分的爭議，常出在房子贈與時與過世時的價值差距很大。
稅負部分：
- 贈與稅：每位贈與人每年免稅額 244 萬元（115 年度），不論贈與幾個人，合計超過就要申報
- 配偶間相互贈與的財產，不計入贈與總額（遺產及贈與稅法第 20 條）
- 贈與不動產另需繳契稅，稅率是契價的 6%（契稅條例第 3 條）
要特別分清楚的是「2 年」：依遺產及贈與稅法第 15 條，被繼承人過世前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，要併入遺產課遺產稅，這是稅法規定，決定的是要不要課遺產稅，跟特留分怎麼計算是兩件事。
方法 2：人壽保險指定受益人，保險金會被算進特留分嗎？
以自己為被保險人投保人壽保險，並指定想照顧的人為受益人，依保險法第 112 條，約定在被保險人死亡時給付給指定受益人的保險金，不得作為被保險人的遺產，遺產及贈與稅法第 16 條第 9 款也規定這筆保險金不計入遺產總額。
保險有特留分嗎？保險金依法不屬於遺產，原則上不在特留分計算範圍內，但有 2 個前提要注意：
- 一定要明確指定受益人，依保險法第 113 條，死亡保險未指定受益人時，保險金會作為被保險人的遺產
- 保費若是用大額現金一次繳清，其他繼承人是否可能主張應列入計算，要看個案
稅負風險：
- 實質課稅：重病、高齡或躉繳投保等情形，國稅局可能依實質課稅原則，把保險金併入遺產課稅
- 最低稅負：受益人與要保人不是同一人時，受益人領取的死亡給付，每一申報戶全年合計 3,740 萬元以下免計入基本所得額，超過的部分要計入（所得基本稅額條例第 12 條，條文本文為 3,000 萬元，依物價指數調整後現行為 3,740 萬元）
方法 3：生前信託，自益信託與他益信託的差別
生前信託是在生前與受託人（例如銀行）簽訂信託契約，把財產移轉給受託人管理，生前信託特留分的規劃，要先分清楚受益人是誰：
- 他益信託：受益人是別人，依遺產及贈與稅法第 5-1 條視為贈與，要繳贈與稅；財產在生前已經移轉並贈與受益人，原則上不屬於遺產，這也是他益信託特留分爭議較少的原因
- 自益信託：受益人是自己，委託人過世時未領受的信託利益，依遺產及贈與稅法第 3-2 條要課遺產稅；若信託契約約定委託人死亡時信託關係消滅，並指定剩餘財產的歸屬權利人，法務部 102 年 10 月 21 日法律字第 10203511570 號函認為，這項約定屬於信託契約內容的一部分，不是遺囑。這樣的安排能否避免被列入特留分計算，實務上仍有討論空間
方法 4：閉鎖性公司章程限制股份轉讓
閉鎖性股份有限公司可以依公司法第 356-5 條，在章程載明股份轉讓的限制，例如股東過世時，由指定的人依一定價格承購股份，讓經營權留在特定家人手上。
最高法院 112 年度台上字第 1512 號民事判決 |
某閉鎖性公司由家族經營，章程第 7 條之 1 規定，股東因死亡發生繼承或遺贈時，經全體特別股股東同意，指定股東依時價承購該死亡股東的股份，時價以公司最近一期財務報告的每股淨值計算。創辦人夫妻過世後，公司依章程指定其中一名兒子承購股份，另一名兒子起訴主張股份應先依繼承程序處理、章程違法，最高法院認為這項轉讓限制是為了維持閉鎖性，符合公司法且不違反公序良俗，判決上訴駁回。 |
這個方法能確保股權由指定的人承接，但承購人仍要依章程定的價格付款，這筆價金屬於遺產，其他繼承人的特留分仍從遺產中計算，閉鎖性公司處理的是「股權由誰接手」，股份的等價金額價值並不會因此排除在特留分之外 。
承購價格怎麼算最容易引發爭議，以每股淨值計算時，可能低於股份的市場價值，章程條款建議在設立或修章時就請律師一起設計。
方法 5：讓繼承人喪失繼承權，不孝可以不給特留分嗎？
喪失繼承權（一般常說剝奪繼承權）的人，連帶也失去特留分。依民法第 1145 條，喪失繼承權的事由分成兩類，只有第 5 款需要被繼承人表示：
| 喪失繼承權事由 | 是否需要被繼承人表示 | 被繼承人原諒後 |
| 故意致被繼承人或應繼承人於死，或雖未致死但受刑之宣告 | 不需要，當然喪失 | 仍然喪失 |
| 以詐欺或脅迫，使被繼承人立、撤回或變更關於繼承的遺囑 | 不需要，當然喪失 | 經宥恕不喪失 |
| 以詐欺或脅迫，妨害被繼承人立、撤回或變更關於繼承的遺囑 | 不需要，當然喪失 | 經宥恕不喪失 |
| 偽造、變造、隱匿或湮滅被繼承人關於繼承的遺囑 | 不需要，當然喪失 | 經宥恕不喪失 |
| 對被繼承人有重大虐待或侮辱 | 需要被繼承人表示「不得繼承」 | 條文未規定 |
方法 6：配偶剩餘財產分配請求權
夫妻適用法定財產制時，一方過世，生存配偶可以依民法第 1030-1 條，先請求雙方婚後剩餘財產差額的一半，這部分先從過世配偶的財產中扣除，剩下的才是遺產，再用來計算應繼分與特留分。
以簡化的例子說明，假設雙方財產都是婚後財產且沒有債務：過世的一方 2,000 萬元，生存配偶 400 萬元，差額 1,600 萬元，生存配偶可以先請求 800 萬元，遺產剩 1,200 萬元，其他繼承人的特留分就從 1,200 萬元計算，生存配偶本身仍然可以再依應繼分繼承。
要注意的前提：
- 只有生存配偶可以主張，其他繼承人不能用
- 因繼承或其他無償取得的財產、慰撫金，不列入剩餘財產計算
- 請求權自知道有剩餘財產差額時起 2 年內、法定財產制關係消滅時起 5 年內要行使
方法 7：海外信託，成本高、爭議大
海外信託是把資產委託給台灣以外司法管轄區的信託公司管理，常見的地點有百慕達、英屬維京群島（BVI）、開曼群島，例如 BVI 的 VISTA 信託。運作方式主要分 3 個步驟：
- 信託契約：委託人與受託人簽約，約定資產管理、分配方式與受益人條件
- 資產轉移：委託人把公司股權等資產轉移給受託人，法律上歸受託人所有
- 管理與分配：受託人依契約為受益人管理資產，並在約定條件下分配信託利益
要注意的是，涉外民事法律適用法第 58 條規定，繼承依被繼承人死亡時的本國法，被繼承人是中華民國國民時，繼承原則上適用我國民法，海外信託能否排除特留分，要看信託成立的方式、資產所在地與法院的判斷 。
加上設立與維持的成本高，海外信託通常只適合資產規模很大、本來就有跨國布局的家族。
有爭議的做法：遺囑信託與死因贈與
以下兩種做法常被誤以為能對抗特留分，實際上風險較高：
- 遺囑信託：在遺囑中交代過世後把遺產交付信託，信託財產本身就是遺產，遺產及贈與稅法第 3-2 條也規定要課遺產稅，仍然受特留分限制，遺囑信託特留分的問題無法靠這個方法解決
- 死因贈與：約定「我過世時把某項財產送給您」的贈與契約，在死亡時才發生效力。最高法院指出，死因贈與與遺贈同屬死後處分財產的負擔行為，但個案仍可能涉及契約成立、標的移轉及特留分扣減等爭議，不宜把它當成可穩定排除特留分的工具
兄弟姊妹特留分刪除後，原本的規劃要調整嗎？
特留分修法重點速覽
這次特留分修法只刪除兄弟姊妹的特留分，重要時點如下：
| 時點 | 日期 | 代表什麼 |
| 立法院三讀 | 2026 年 7 月 28 日 | 通過修正民法第 1223 條，刪除兄弟姊妹特留分 |
| 總統公布 | 2026 年 8 月 17 日 | 依民法繼承編施行法第 12 條，自公布 6 個月後施行 |
| 正式施行 | 2027 年 2 月 17 日 | 被繼承人在這一天以後過世，適用新制 |
這次修法有 3 個重點：
- 只刪除兄弟姊妹的特留分。配偶、子女、父母、祖父母的特留分比例都不變
- 兄弟姊妹仍然是第三順位的法定繼承人，沒有立遺囑時，一樣依應繼分繼承
- 網路上說的「特留分廢除」只限兄弟姊妹，子女的特留分沒有廢除
單身、無子女者：新制後立遺囑就能處理手足的特留分
這次修法影響最大的，是沒有子女、父母也已經過世的人，這時候的法定繼承人是配偶與兄弟姊妹，依民法第 1144 條，配偶的應繼分是遺產的 1/2，另外 1/2 由兄弟姊妹平分；單身沒有配偶時，遺產則全部由兄弟姊妹繼承。
舊制下，即使立遺囑把遺產全部留給配偶，兄弟姊妹仍然可以主張各自應繼分 1/3 的特留分，所以過去常見的做法，是用生前贈與、保險或信託把財產移轉給配偶。新制施行後，被繼承人在 2027 年 2 月 17 日以後過世，只要立好有效的遺囑，兄弟姊妹就不能再主張特留分。
要特別注意的是，父母如果還健在，繼承人是配偶與父母（第二順位），兄弟姊妹不會繼承，父母仍然有應繼分 1/2 的特留分，新制對這個情況沒有影響。
2027 年 2 月 17 日前過世，仍適用舊制
新制還沒施行前，兄弟姊妹的特留分仍然存在，已經做好的規劃要不要調整，可以依規劃目的分成 3 種情況判斷 ：
- 原本做信託或保險，目的只是排除兄弟姊妹的特留分：新制施行後，用遺囑也能達到同樣效果，但施行前這些安排仍有作用，是否解約要先評估解約損失與稅負
- 規劃目的還包括處理子女、父母的特留分，或有節稅、資產管理的考量：新制不影響這些目的，原規劃照常定期檢視即可
- 單身或沒有子女、還沒立遺囑的人：新制施行前後都建議先立遺囑，施行前過世時，兄弟姊妹仍然可以主張特留分
被遺囑排除的繼承人，還能主張什麼？
特留分時效多久？扣減權怎麼主張
發現遺囑分配的遺產少於自己的特留分時，被侵害的繼承人可以依民法第 1225 條行使扣減權（一般稱為特留分扣減），向取得遺贈的人表示要扣減不足的部分，實務上多以存證信函等書面方式表示，對方不配合時，再向法院起訴請求（ ：扣減權的行使方式）。
特留分扣減權的行使期間，民法第 1225 條沒有明文規定。最高法院近年見解類推適用民法第 1146 條第 2 項：自知悉特留分因遺囑內容實際履行而受侵害時起，2 年內應行使；自繼承開始起逾 10 年，也不得再行使。起算點不是只看何時讀到遺囑，而要看何時知悉遺囑已履行並造成實際不足。發現權利可能受侵害後，建議立即保存遺囑、遺產清冊、登記與交易資料，並由律師依個案確認起算日與主張方式。
哪些情況主張不到特留分？
主張特留分之前，先確認自己是否屬於下列情況，這些情況下即使起訴，也可能無法取回，這也是特留分敗訴常見的原因：
- 財產在被繼承人過世時已經不屬於遺產，例如非因結婚、分居或營業的生前贈與、他益信託、指定受益人的保險金（各自的前提見前面方法一到方法三）
- 主張的人已經喪失繼承權，或已經拋棄繼承
- 被繼承人有遺囑且在 2027 年 2 月 17 日以後過世，而主張的人是兄弟姊妹
- 遺產扣除債務後本身就不多，依民法第 1224 條計算，特留分的數額也跟著變少
- 超過行使期間
遺產的範圍、遺囑的效力與時效，都會影響能不能主張，手上有遺囑影本或財產資料時，可以先諮詢律師確認還有哪些方向。
如何對抗特留分？翊宇律師事務所成功案例
遺囑把土地全留給孫子，律師如何協助處理特留分爭議？
小詩從小由奶奶照顧，奶奶過世前立了遺囑，把名下價值上千萬元的土地遺贈給小詩，父親這一輩的繼承人不滿，揚言要向法院提告。小詩為了家人和氣，與親戚協商後談妥每人各分得 100 萬元，卻擔心日後有人反悔。
林冠宇律師說明，特留分保障繼承人最低的遺產比例，奶奶的遺囑沒辦法把全部遺產只留給小詩，建議把協商結果寫成遺產分割協議書，詳細寫明財產分配的內容與方法、每個人要遵守的義務與賠償條款，並陪同小詩完成簽署，讓這次協商有書面依據，避免日後再起爭執。
如何對抗特留分常見問題 FAQ
Q1：特留分一定要給嗎？可以立遺囑完全不給某個子女嗎？
A：遺囑沒辦法直接排除子女的特留分。子女的特留分是應繼分的 1/2，遺囑把財產全部留給其他人時，被排除的子女仍然可以請求扣減。
如何對抗特留分，要靠生前規劃：用贈與、保險、信託讓財產在過世時不屬於遺產，或該名子女符合民法第 1145 條喪失繼承權的事由。
Q2：女兒也有特留分嗎？出嫁的女兒比例一樣嗎？
A：有，比例一樣。女兒和兒子都是直系血親卑親屬，特留分都是應繼分的 1/2，是否出嫁、是否冠夫姓都不影響，只有在女兒自己拋棄繼承或喪失繼承權時，才不能主張。
Q3：保險有特留分嗎？指定受益人的保險金會被算進去嗎？
A：原則上不會。依保險法第 112 條，約定在被保險人死亡時給付給指定受益人的保險金，不得作為遺產，也就不在特留分計算範圍內。
前提是一定要指定受益人，沒有指定時保險金會變成遺產；若投保資金的移轉涉及通謀虛偽、詐害債權或其他法律爭議，仍須依個案事實判斷；稅法上的實質課稅，也不等同保險金在民法上當然成為遺產。
Q4：他益信託之後，其他繼承人真的完全沒招了嗎？
A：他益信託的財產在生前已經移轉並贈與受益人，原則上不屬於遺產，他益信託成立後是否影響特留分，仍要依信託契約、財產是否已完成移轉及歸扣規定判斷，至少要檢視 2 件事：
- 信託是否在被繼承人生前就已經成立，並完成財產移轉
- 受益人如果是繼承人，贈與原因是否屬於結婚、分居或營業，而需要依民法第 1173 條歸扣
實際情況要看信託契約的內容，建議帶著契約請律師檢視。
Q5：如何只將遺產留給一位子女？
A：只靠遺囑做不到，其他子女仍有應繼分 1/2 的特留分。想集中留給一位子女，常見的做法是生前分年贈與、以該名子女為受益人投保人壽保險，或成立他益信託，同時要注意贈與稅、歸扣與實質課稅的風險，也要預先考慮其他子女日後主張權利的可能，避免家族訴訟。
Q6：特留分可以放棄嗎？被繼承人還在世時能先放棄嗎？
A：被繼承人還在世時，繼承人預先表示拋棄繼承或特留分，一般認為不生效力 。繼承開始後，繼承人可以選擇不行使扣減權，或依民法第 1174 條在知悉得繼承之時起 3 個月內，以書面向法院聲明拋棄繼承。
Q7：子女的特留分也會廢除嗎？
A：不會。2026 年修正的民法第 1223 條只刪除兄弟姊妹的特留分，配偶、子女、父母與祖父母的特留分都維持不變，網路上「子女特留分廢除」的說法並不正確。
Q8：對抗特留分要從什麼時候開始規劃？
A：越早越好，原因有 3 個：
- 贈與稅免稅額每年 244 萬元，分年贈與需要時間累積
- 被繼承人過世前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，要併入遺產課遺產稅（這是稅法規定，跟特留分計算無關）
- 保險與信託在身體健康時辦理，比較不會被國稅局以實質課稅原則認定為遺產
行動建議：越早規劃，越能照您的意思分配
如何對抗特留分，說到底是在生前把財產安排好，讓過世時的遺產範圍與分配方式符合您的意思，特留分本身是法律保障，遺囑無法直接排除，能做的是在合法範圍內選對方法、做對順序：
- 先盤點資產：不動產、存款、股權、保單各有多少，哪些是婚後財產
- 確認家庭成員：誰是繼承人、各自的特留分是多少，有沒有人可能符合喪失繼承權的事由
- 選擇方法組合：生前贈與、保險、信託、閉鎖性公司各有前提與稅負，通常會搭配使用
- 注意 2027 年 2 月 17 日新制：只想處理兄弟姊妹特留分的人，新制後立遺囑就能處理，施行前仍要做好安排
每個家庭的資產與關係都不同，同樣的方法放在不同家庭，結果可能差很多，規劃前先請律師一起檢視，才能避免日後遺產被請求扣減，或讓家人走上訴訟。
本文為一般性的法律資訊，實際適用會因資產類型、家庭成員與過世時點而不同，個案仍需由律師依具體情況評估。
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特留分的規劃最怕等：保險和信託在身體健康時辦理，比較不會被國稅局以實質課稅原則認定為遺產；贈與稅免稅額一年 244 萬元，晚一年開始就少一年的額度；遺囑也要趁意思清楚的時候寫好，日後才不容易被質疑。
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作者與依據聲明
＊本文作者與依據聲明：本文由翊宇律師事務所｜林冠宇律師團隊撰寫，依 2026 年 9 月 29 日有效的《民法》第 1145、1173、1223、1224、1225、1030-1 條、《保險法》第 112、113 條、《遺產及贈與稅法》第 15 條及《公司法》第 356-5 條整理，並另說明 2026 年 8 月 17 日公布、2027 年 2 月 17 日施行的民法第 1223 條修正。各條文與官方資料整理於正文及法規參考表。文中判決均為公開裁判，個案結果仍依事實與證據而定，不構成個案法律意見。
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